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　“我是一名小散投資者，西部礦業(yè)(601168)的經(jīng)營每況愈下，只能靠變賣資產來維持經(jīng)營，股價亦經(jīng)歷了暴跌……”日前，一位不愿透露姓名的投資者寫信給《大眾證券報》，對西部礦業(yè)（601168）第一大客戶成為第三大股東、對單個客戶的應收賬款突然暴增數(shù)十億等現(xiàn)象百思不解，擔心公司暗藏財務黑洞。

　　新股東亦是老客戶

　　在西部礦業(yè)2013年一季報十大流通股東名單中，出現(xiàn)了一位新來者——東方國際集團上海市對外貿易有限公司（下稱“上海外貿”）。上海外貿以4635萬股的持股量躋身西部礦業(yè)第三大流通股東，直到今年三季度末仍未動搖。

　　新股東亦是老客戶，上述投資者翻閱西部礦業(yè)歷年年報發(fā)現(xiàn)，上海外貿曾經(jīng)連續(xù)多年出現(xiàn)在西部礦業(yè)前五大客戶名單中。西部礦業(yè)2009年、2010年年報顯示，公司第一大客戶均是Orient Int"l Holding Shanghai Foreign Trade Co.Ltd，西部礦業(yè)對其的營業(yè)收入分別為14.3億元和23.5億元，占公司當年營業(yè)收入的比例分別為8%和13%。

　　而西部礦業(yè)2011年年報顯示，公司第一大客戶名為上海外貿，營業(yè)收入為23.7億元，占西部礦業(yè)2011年營業(yè)收入的比例為11%。上述投資者查閱了上海外貿的官網(wǎng)，發(fā)現(xiàn)Orient Int"l Holding Shanghai Foreign Trade Co.Ltd就是上海外貿的英文名稱。也就是說，從2009年至2011年，上海外貿一直都是西部礦業(yè)的第一大股東。

　　“東方國際集團上海市對外貿易有限公司與我公司全資子公司西部礦業(yè)（香港）有限公司自2008年起開展正常的貿易往來，幾年來建立了良好的合作關系。”西部礦業(yè)給本報的回復中表示。

　　至于老客戶緣何成為新股東，西部礦業(yè)認為定期報告中披露的股東名冊都來自中登公司提供的正式數(shù)據(jù)，不存在依據(jù)規(guī)則應披露而未披露的股東變動信息。

　　“隱去名字為保密”

　　到了2012年，西部礦業(yè)披露的前五名客戶名單中，并沒有上海外貿的身影，取而代之的是“公司1”、“公司2”……

　　“仔細比較可以發(fā)現(xiàn)，西部礦業(yè)的年報做了精心的設計，在2009年、2010年和2011年，同一家公司卻分別用不同的名字，如果不仔細看，肯定不知道Orient Int"l Holding Shanghai Foreign Trade Co.Ltd和上海外貿是同一家公司，到了2012年，干脆把公司名稱隱去了。西部礦業(yè)到底在掩飾什么？”上述投資者在信中寫到。

　　“根據(jù)證監(jiān)會《年度報告的內容與格式指引》的相關規(guī)定，公司應當披露主要銷售客戶的情況，以匯總方式披露公司前5名客戶銷售額占年度銷售總額的比例。鼓勵公司分別披露前5名客戶名稱和銷售額。”西部礦業(yè)解釋到：“所以，具體公司名稱屬于自愿披露項目。出于保守商業(yè)機密的考慮，年報中把相關公司的名稱披露為公司1、公司2，符合披露規(guī)則。”

　　蹊蹺的是，在2009年至2011年，西部礦業(yè)自愿披露前五大客戶的名稱，為何到2012年突然有了保密意識而不愿意披露客戶名稱呢？

　　賒賬比例超八成

　　上述投資者進一步研究發(fā)現(xiàn)，就在公司將前五大客戶名稱隱去的2012年，西部礦業(yè)應收賬款的總額雖然微減，然而對單個公司的應收賬款突然暴增近20億元。

　　2012年，西部礦業(yè)應收賬款總額為27.7億元，較2011年減少約5%。然而，27.7億元的總額中，僅一家公司的應收賬款就高達24億元，占應收賬款總額的87%，至于公司的名稱，西部礦業(yè)在年報中依然用“公司1”代替。

　　由于24億元應收賬款的賬齡在1年以內，上述投資者將應收賬款和營業(yè)收入進行了對比，發(fā)現(xiàn)在2012年前五大客戶中，對第一大客戶和第二大客戶的營業(yè)收入在24億元以上，分別為29億元和28億元。24億元應收賬款，無論是對應“前五名客戶的營業(yè)收入-公司1”，還是對應“前五名客戶的營業(yè)收入-公司2”，應收賬款占營業(yè)收入的比例分別為82.7%、85.7%。據(jù)此可以測算出，西部礦業(yè)肯定對其中一家公司進行賒賬銷售，而且賒賬的比例超過了八成。

　　 “我公司的國際貿易業(yè)務中，基本上都是通過遠期信用證作為結算方式的銷售業(yè)務。在實際操作中，收到客戶開來的遠期信用證后（期限一般為6個月至一年），公司可以在信用證到期后無條件到開證銀行獲得現(xiàn)金，但無論依據(jù)中國會計準則還是中國香港會計準則，收到的遠期信用證必須作為應收賬款進行會計核算，等到信用證到期收到貨款后，才能計入貨幣資金。”西部礦業(yè)表示。

　　西部礦業(yè)還稱，“我公司2012年對該公司1、公司2的應收賬款余額中，應收賬款占營業(yè)收入的比例較大，主要原因是已經(jīng)收到對方的信用證，但由于信用證未到期，在應收賬款科目核算，導致期末應收賬款金額較大，比例較高；實際上，由于已收到對方的信用證，到期后即可獲得現(xiàn)金，對此安永會計師事務所也履行了必要的審計程序，不存在風險。”